您如今的位置:首页 -> 9159金沙游戏场 -> 政策法规 -> 【法例】关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关成绩的通告

【法例】关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关成绩的通告

日期:2017年6月6日 11:01
        国家税务总局
        关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关成绩的通告
        国家税务总局通告2017年第20号
 
      为贯彻落实《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的告诉》(财税〔2017〕38号,以下简称《告诉》),现就创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关成绩通告以下:
 
      一、相干政策施行口径
 
     (一)《告诉》第一条所称满2年是指公司制创业投资企业(以下简称“公司制创投企业”)、有限合股制创业投资企业(以下简称“合股创投企业”)和天使投资个人投资于种子期、草创期科技型企业(以下简称“草创科技型企业”)的实缴投资满2年,投资工夫从草创科技型企业承受投资并完成工商变动注销的日期算起。
 
     (二)《告诉》第二条第(一)项所称研发用度总额占成本费用收入的比例,是指企业承受投资昔时及下一征税年度的研发用度总额合计占同期成本费用总额合计的比例。
 
     (三)《告诉》第三条第(三)项所称出资比例,按投资满2年昔时年底各合伙人对合股创投企业的实缴出资额占所有合伙人局部实缴出资额的比例计较。
 
     (四)《告诉》所称从业人数及资产总额目标,根据草创科技型企业承受投资前持续12个月的平均数计较,不敷12个月的,按实践月数均匀计较。详细计较公式以下:
 
      月平均数=(月初数+月末数)÷2
 
      承受投资前持续12个月平均数=承受投资前持续12个月平均数之和÷12
 
     (五)法人合伙人投资于多个契合条件的合股创投企业,可兼并计较其可抵扣的投资额和分得的所得。昔时不敷抵扣的,可结转当前征税年度持续抵扣;昔时抵扣后有节余的,应根据企业所得税法的划定计较交纳企业所得税。
 
      所称契合条件的合股创投企业既包罗契合《告诉》划定条件的合股创投企业,也包罗契合《国家税务总局关于有限合股制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关成绩的通告》(国家税务总局通告2015年第81号)划定条件的合股创投企业。
 
      二、存案法式和资料
 
     (一)公司制创投企业
 
      公司制创投企业应在年度申报享用优惠时,向主管税务构造打点存案手续,存案时报送《企业所得税优惠事项存案表》及开展变革或证监部分出具的契合创业投资企业条件的年度证实质料复印件。同时将以下资料保存备查:
 
        1.开展变革或证监部分出具的契合创业投资企业条件的年度证实质料;
 
      2.草创科技型企业承受现金投资时的投资条约(和谈)、章程、实践出资的相干证实质料;
 
      3.创业投资企业与其联系关系方持有草创科技型企业的股权比例的阐明;
 
        4.被投资企业契合草创科技型企业条件的有关资料:
 
        (1)承受投资时从业人数、资产总额、年销售收入和大学本科以上学历的从业人数比例的状况阐明;
 
      (2)承受投资时设立工夫不超过5年的证实质料;
 
      (3)承受投资时以及承受投资后2年内未在境内外证券交易所上市状况阐明;
 
        (4)研发用度总额占成本费用总额比例的状况阐明。
 
        (二)合股创投企业及其法人合伙人
 
       1.合股创投企业法人合伙人契合享用优惠条件的,合股创投企业应在投资草创科技型企业满2年的年度以及分派所得的年度结束后3个月外向合股创投企业主管税务构造报送《合股创投企业法人合伙人所得分派状况明细表》(附件1)。
 
        2.法人合伙人应在年度申报享用优惠时,向主管税务构造打点存案手续,存案时报送《企业所得税优惠事项存案表》。同时将法人合伙人投资于合股创投企业的出资工夫、出资金额、出资比例及分派比例的相干证实质料、合股创投企业主管税务构造受理后的《合股创投企业法人合伙人所得分派状况明细表》及其他有关资料保存备查。保存备查的其他资料同公司制创投企业。
 
      (三)合股创投企业及其个人合伙人
 
       1.合股创投企业应在投资草创科技型企业满2年的年度结束3个月内,向合股创投企业主管税务构造打点存案手续,存案时应报送《合股创投企业个人所得税投资抵扣存案表》(附件2),同时将有关资料保存备查(备查资料同公司制创投企业)。合股企业屡次投资统一草创科技型企业的,应按年度别离存案。
 
       2.合股创投企业应在投资草创科技型企业满2年后的每一个年度结束3个月内,向合股创投企业主管税务构造报送《合股创投企业个人所得税投资抵扣状况表》(附件3)。
 
      3.个人合伙人的个人所得税年度申报,应将昔时许可抵扣的投资额填至《个人所得税生产经营所得征税申报表(B表)》“许可扣除的其他用度”栏,并同时标明“投资抵扣”字样。
        
        此中,2017年度投资草创科技型企业满2年的合股创投企业个人合伙人,在打点年度个人所得税征税申报时,以其契合条件的投资额的70%抵扣个人合伙人昔时自合股创投企业分得的运营所得。
 
      (四)天使投资个人
 
        1.投资抵扣存案。天使投资个人应在投资草创科技型企业满24个月的次月15日内,与草创科技型企业共同向草创科技型企业主管税务构造打点存案手续。存案时应报送《天使投资个人所得税投资抵扣存案表》(附件4)、天使投资个人身份证件等相干资料。被投资企业契合草创科技型企业条件有关资料保存企业备查,备查资料同公司制创投企业保存备查资料的第2项和第4项。屡次投资统一草创科技型企业的,应分次存案。
 
       2.投资抵扣申报
 
      (1)天使投资个人让渡未上市的草创科技型企业股权,根据《告诉》划定享用投资抵扣税收优惠时,应于股权让渡次月15日内,向主管税务构造报送《天使投资个人所得税投资抵扣状况表》(附件5)。同时,天使投资个人还应一并供给投资草创科技型企业后税务构造受理的《天使投资个人所得税投资抵扣存案表》。
 
        此中,天使投资个人让渡草创科技型企业股权需同时抵扣前36个月内投资其他登记清理草创科技型企业还没有抵扣终了的投资额的,申报时应一并供给登记清理企业主管税务构造受理注销并说明登记清理等状况的《天使投资个人所得税投资抵扣存案表》,及前期享用投资抵扣政策后税务构造受理的《天使投资个人所得税投资抵扣状况表》。
 
        承受投资的草创科技型企业,应在天使投资个人让渡股权征税申报时,向扣缴任务人供给相干信息。
 
        (2)天使投资个人投资草创科技型企业满意投资抵扣税收优惠条件后,草创科技型企业在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的,天使投资个人在让渡草创科技型企业股票时,有还没有抵扣终了的投资额的,应向证券机构所在地主管税务构造打点限售股让渡税款清理,抵扣还没有抵扣终了的投资额。清理时,应供给投资草创科技型企业后税务构造受理的《天使投资个人所得税投资抵扣存案表》和《天使投资个人所得税投资抵扣状况表》。
 
       3.被投资企业发作个人股东变更大概个人股东所持股权变动的,应在次月15日内向主管税务构造报送含有股东变更信息的《个人所得税根底信息表(A表)》。对天使投资个人,应在备注栏标明“天使投资个人”字样。
 
      4.天使投资个人让渡股权时,扣缴任务人、天使投资个人应将昔时许可抵扣的投资额填至《扣缴个人所得税陈述表》或《个人所得税自行征税申报表(A表)》“税前扣除项目”的“其他”栏,并同时标明“投资抵扣”字样。
         
        5.天使投资个人投资的草创科技型企业登记清理的,应实时持《天使投资个人所得税投资抵扣存案表》到主管税务构造打点状况注销。
 
        三、其他事项
 
        (一)税务构造在公司制创投企业、合股创投企业合伙人享用优惠政策后续管理中,对草创科技型企业能否契合划定条件有贰言的,能够转请草创科技型企业主管税务构造供给相干资料,主管税务构造应主动共同。
 
      (二)创业投资企业、合股创投企业合伙人、天使投资个人、草创科技型企业供给虚伪状况、成心坦白已投资抵扣状况或采纳其他手腕欺骗投资抵扣,不缴大概少缴应征税款的,按税收征管法有关规定处置。
 
      (三)公司制创投企业及合股创投企业法人合伙人申报享用税收优惠政策,存案资料和保存备查资料根据本通告第二条有关规定施行,其他存案管理要求根据《国家税务总局关于公布〈企业所得税优惠政策事项打点法子〉的通告》(国家税务总局通告2015年第76号)的划定施行。
 
        四、执行时间
 
        本通告企业所得税有关规定适用于2017年及当前年度企业所得税汇算清缴,个人所得税有关规定自2017年7月1日起施行。
 
        特此通告。
 
        附件:(点击浏览原文检察)
        1.合股创投企业法人合伙人所得分派状况明细表
        2.合股创投企业个人所得税投资抵扣存案表
      3.合股创投企业个人所得税投资抵扣状况表
      4.天使投资个人所得税投资抵扣存案表
      5.天使投资个人所得税投资抵扣状况表
 
        国家税务总局
        2017年5月22日
 
 
        解读
 
 
        关于《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关成绩的通告》的解读
 
      为贯彻落实《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的告诉》(财税〔2017〕38号,以下简称《告诉》),税务总局公布了《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关成绩的通告》(以下简称《通告》)。为便于纳税人、税务构造了解和施行,现对《通告》解读以下:
 
      一、《通告》出台布景
 
      创业投资和天使投资是增进群众创业、万众立异的主要本钱力气,是增进科技立异功效转化的助推器,是落实新发展理念、促进供应侧结构性变革的新动能。为进一步鼓舞和撑持创业投资沿着安康的轨道兴旺开展,4月19日,国务院常务会议作出决议,在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个片面立异变革实验地域和姑苏工业园区展开创业投资企业和天使投资个人税收政策试点。财政部和国家税务总局按照国务院决议,结合出台了有关创业投资企业与天使投资个人投资种子期、草创期科技型企业(以下简称“草创科技型企业”)投资抵扣的税收优惠政策。此次税务总局公布《通告》,一方面是为了进一步明白相干税收征管事情流程,标准纳税人办税手续,包管相干税收优惠政策快速落地;另一方面,也是为了使纳税人更好地了解和掌握政策规定,标准各地税务构造政策施行口径,包管相干税收优惠政策精准落地。
 
      二、《通告》主要内容
 
     (一)明白施行口径
 
      为提高政策的可操作性和确定性,《通告》在《告诉》的基础上进一步明白了部门施行口径:
 
      一是明白满2年的口径及投资工夫计较口径。《通告》明白,《告诉》第一条称满2年是公司制创投企业、合股创投企业、天使投资个人投资于草创科技型企业的实缴投资满2年,投资工夫从草创科技型企业承受投资并完成工商变动注销的日期算起。需求留意的是,关于合股创投企业投资草创科技型企业的,仅夸大合股创投企业投资于草创科技型企业的实缴投资满2年,打消了对合伙人对该合股创投企业的实缴出资须满2年的要求,简化了政策条件,有利于企业精确施行政策。好比,某合股创投企业于2017年12月投资草创科技型企业,假定其他条件均契合文件划定。合股创投企业的某个法人合伙人于2018年1月对该合股创投企业出资。2019年12月,合股创投企业投资草创科技型企业满2年时,该法人合伙人一样可享用税收试点政策。
 
        二是明白研发用度总额占成本费用收入的比例,指企业承受投资昔时及下一个征税年度的研发用度总额合计占同期成本费用总额合计的比例。此口径参考了高新技术企业研发用度占比的计算方法,一定程度上低落了享用优惠的门坎,使更多的企业能够享用到政策盈余。好比,某公司制创投企业于2017年5月投资草创科技型企业,假定其他条件均契合文件划定。草创科技型企业2017年发作研发用度100万元,成本费用1000万元,2017年研发用度占比10%,低于20%;2018年发作研发用度500万元,成本费用1000万元,2018年研发用度占比50%,高于20%。如要求投资昔时及下一年别离满意研发用度占比高于20%的条件,则该公司制创投企业不能享用税收试点政策。但根据《通告》明白的口径,投资昔时及下一年草创科技型企业研发用度均匀占比为30%((100+500)/(1000+1000)),该公司制创投企业能够享用税收试点政策。
 
      三是明白合股创投企业合伙人出资比例的计较口径。因为合股创投企业投资草创型科技企业的,在投资满2年的昔时就可享用试点政策,因而将计较出资比例的时点肯定为投资满2年昔时年底,对统一年满2年的投资统一计较,简化计算方法,减轻企业办税负担。
 
      四是明白了从业人数、资产总额的计算方法。其计算方法参照了小型微利企业的计算方法,确保纳税人能精确了解政策、合用政策。www.4066.am
 
      五是明白法人合伙人可兼并计较抵扣。法人合伙人投资于多家合股创投企业,能够兼并计较可抵扣的投资额和分得的所得。考虑到法人合伙人可能会投资多家契合条件的合股创投企业,而合股创投企业的分派可能会有所不同,有些因创业投资活动自己具有必然的风险,能够永远没有回报。因而许可兼并计较抵扣,并将所有契合现行政策规定的合股创投企业均归入兼并范畴,将使法人合伙人能充实、实时抵扣,确保税收试点政策效应获得充分发挥。
 
      兼并计较抵扣的范畴既包罗契合《告诉》划定条件的合股创投企业,也包罗契合《国家税务总局关于有限合股制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关成绩的通告》(国家税务总局通告2015年第81号)划定条件的合股创投企业。
 
     (二)明白税收优惠存案的打点
 
      详细见下表:
 
     (三)合股创投企业个人合伙人的申报抵扣
 澳门金沙国际
      按照《通告》划定,合股创投企业应在投资草创科技型企业满2年后的每一个年度结束3个月内,向合股创投企业主管税务构造报送《合股创投企业个人所得税投资抵扣状况表》。享用投资抵扣税收优惠时,个人合伙人只需一般打点征税申报,并随申报报送上表便可。
 
     (四)天使投资个人的申报抵扣
 
        1.让渡未上市企业股权。天使投资个人应于股权让渡次月15日内,向主管税务构造报送《天使投资个人所得税投资抵扣状况表》,打点抵扣手续。
 
      2.让渡上市公司股票。天使投资个人在让渡上市公司限售股税款清理时,停止投资抵扣。
 
     (五)天使投资个人投资的草创科技型企业登记清理的税务处置
 
      按照《告诉》划定,草创科技型企业登记清理的,天使投资个人有还没有抵扣终了的投资额的,能够在36个月内让渡其他契合投资抵扣条件的草创科技型企业股权时停止抵扣。详细税务处置以下:
 
      1.实时持前期投资抵扣存案的《天使投资个人所得税投资抵扣存案表》,到原草创科技型企业主管税务构造打点状况注销。
 
      2.让渡投资的其他契合投资抵扣条件的草创科技型企业股权时,持税务构造注销后的已登记清理企业的《天使投资个人所得税投资抵扣存案表》和前期打点投资抵扣时税务构造受理的《天使投资个人所得税投资抵扣状况表》打点投资抵扣手续。
 
     (六)明白其他管理要求27111葡京的网址
 
      一是明白转请机制。《通告》明白了税务构造在创业投资企业和合股创投企业合伙人享用优惠政策后续管理中,对草创科技型企业能否契合划定条件有贰言的,能够转请响应主管税务构造供给相干资料,主管税务构造应主动共同。
        
        二是明白欺骗抵扣的罚则。创业投资企业、合股创投企业合伙人、天使投资个人、草创科技型企业供给虚伪状况、成心坦白已投资抵扣状况或采纳其他手腕欺骗投资抵扣,不缴大概少缴应征税款的,按税收征管法有关规定处置。
 
      三是明白企业所得税存案管理其他事项。《通告》对公司制创投企业、合股创投企业法人合伙人的存案资料及备查资料停止了划定。其他的存案仍根据《国家税务总局关于公布〈企业所得税优惠政策事项打点法子〉的通告》(国家税务总局通告2015年第76号)划定施行。
 
     (七)明白执行时间
 
      执行时间与《告诉》保持一致,此中企业所得税有关规定适用于2017年及当前年度企业所得税汇算清缴,个人所得税有关规定自2017年7月1日起施行。
 葡京热
 9159金沙游戏场
        【免责声明】本文声明 国家税务总局,如版权争议,请联络我们!

所属种别: 政策法规

该资讯的关键词为:

  • 地址:湖北省武汉市武昌区中北路9号长城汇T1写字楼19-20层
  • 电话:027-87440849 传真号码:027-87440849 邮编:430061